五峰土家族自治县人口与计划生育条例
湖北省五峰土家族自治县人大
五峰土家族自治县人口与计划生育条例
（2004年1月9日五峰土家族自治县第六届人民代表大会第一次会议通过 2004年5月29日湖北省第十届人民代表大会常务委员会第九次会议批准 2004年6月10日五峰土家族自治县人民代表大会常务委员会公告公布 自2004年8月1日起施行）
第一条 为了实现人口与经济、社会、资源、环境的协调发展，推行计划生育，维护公民的合法权益，根据《中华人民共和国人口与计划生育法》、《五峰土家族自治县自治条例》的规定，结合自治县民族的政治、经济和文化特点，制定本条例。
第二条 本条例适用于自治县境内的公民、国家机关、社会团体、企事业单位和其他组织。
第三条 公民依法享有生育的权利和实行计划生育的义务，夫妻双方在实行计划生育中负有共同的责任，其合法权益受法律保护。
第四条 自治县各级人民政府领导本行政区域内的人口与计划生育工作，根据上一级人民政府的人口发展规划，编制并组织实施本行政区域内的人口发展规划，并纳入自治县国民经济和社会发展计划。
开展人口与计划生育工作，应当加强综合管理，依靠科技进步，为育龄群众提供优质服务，建立健全奖励和社会保障制度，坚持宣传教育为主、避孕为主、经常性工作为主的方针。
第五条 自治县实行人口与计划生育目标管理责任制度。
自治县各级人民政府对在人口与计划生育工作中取得显著成绩的单位和个人予以表彰和奖励。
第六条 自治县人口与计划生育行政主管部门负责本行政区域内的人口与计划生育工作。
自治县人民政府其他有关部门应当依照规定的职责，负责做好有关的人口与计划生育工作。
全社会都有配合、支持、协助人口与计划生育行政主管部门及其工作人员做好有关的人口与计划生育工作的义务。
第七条 自治县各级人民政府按照有关规定结合人口与计划生育工作的实际需要，配备人口与计划生育工作人员，并保持相对稳定。
自治县内的国家机关、社会团体、企业事业单位和其他组织的人口与计划生育工作由其法定代表人负责，并确定专（兼）职人员承担人口与计划生育的具体工作。
第八条 自治县各级人民政府应当按照国家有关规定安排落实人口与计划生育工作经费，保障其与当地财政经常性收入同步增长，确保人口与计划生育工作的需要。
依法征收的社会抚养费和罚没收入，纳入财政专户管理，专门用于本行政区域内的人口与计划生育工作。
第九条 自治县人民政府依照国家和省有关规定，统一领导本行政区域内的流动人口计划生育的管理工作。
流动人口的计划生育工作由其现居住地和户籍所在地的乡（镇）人民政府共同负责管理，以现居住地为主。
第十条 计划生育工作人员依法执行公务受法律保护。
自治县人民政府及其人口与计划生育行政主管部门依法对本行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位和其他组织的人口与计划生育工作情况实施监督检查。
第十一条 自治县鼓励公民晚婚、晚育。男女双方按照法定婚龄推迟3年以上依法登记结婚（系初婚）的为晚婚；已婚妇女年满23周岁后怀孕生育第一个子女的为晚育。
自治县对自觉实行晚婚、晚育的人员予以表彰，对怀孕、生育和哺乳期内的妇女应当按照有关规定，保护其在就业、婴幼儿哺乳、抚育等方面的合法权益。
第十二条 自治县提倡一对夫妻只生育一个子女。
符合本条例规定条件的，经批准可以再生育一个子女。
禁止违法生育。
第十三条 户籍均在自治县的夫妻（双方户籍迁入境内4年以上，有固定住所和相对稳定的职业），符合下列条件之一，要求生育的，经批准可以生育第二个子女或者再生育一个子女：
（一）夫妻双方或者一方属农村居民，已生育一个子女的；
（二）夫妻双方均为独生子女，已生育一个子女的；
（三）夫妻双方或者一方是少数民族，已生育一个子女的；
（四）夫妻双方均属城镇居民，第一个子女为非遗传性残疾，经依法设立的计划生育技术鉴定组织确认不能成长为正常劳动力的；
（五）依法收养一个子女后怀孕的；
（六）再婚夫妻，双方各生育过一个子女的；
（七）再婚夫妻，一方已生育一个子女或者依法生育两个子女，另一方未生育过子女的。
按照前款规定要求生育的，应当将收养子女、继子女和亲生子女合并计算子女数。生育间隔期限应当在4年以上，但女方年龄超过28周岁的，不受生育间隔期规定限制。
第十四条 符合本条例第十三条规定，但有下列情形之一的，不得再生育：
（一）属非医学需要鉴定胎儿性别并选择性别人工终止妊娠的；
（二）故意致婴儿死亡的；
（三）自报婴儿死亡，但没有死亡证据、证明的；
（四）遗弃子女的；
（五）故意致子女残疾的。
第十五条 自治县对育龄夫妻实行《生育证》制度。
符合本条例第十三条规定要求生育的，由夫妻双方共同申请，经所属乡（镇）计划生育主管部门审查同意，报自治县人口与计划生育行政主管部门批准并办理《生育证》后，方可再生育。
第十六条 经具有法定鉴定资格的组织按照规定程序鉴定确认，夫妻一方患有严重的遗传性精神病、先天智能残疾和医学上认为不应当生育的疾病的，应当采取节育或者绝育措施；患者无行为能力的，由其监护人负责落实其节育或者绝育措施。
第十七条 夫妻一方为外国人或者香港特别行政区居民、澳门特别行政区居民、台湾同胞，以及华侨、归国华侨、出国留学人员的生育，按照国家有关规定执行。
第十八条 禁止歧视、虐待生育女婴的妇女和不育的妇女。
禁止歧视、虐待、遗弃女婴。
第十九条 计划生育技术服务坚持国家指导与个人自愿选择相结合的原则；
自治县各级人民政府应当积极创造条件，保障公民接受计划生育技术服务；支持和引导育龄群众自觉地实行计划生育，帮助其选择安全有效的避孕节育措施；提倡已生育子女的夫妻选择长效避孕措施，预防和减少非意愿妊娠。
第二十条 农村居民实行计划生育的育龄夫妻，免费享受国家规定的基本项目的计划生育技术服务。
夫妻生育第一个子女的，生育前应当到所在单位或者村（居）民委员会领取《生育服务证》，凭《生育服务证》享受生殖保健服务和免费基本项目的计划生育技术服务。
第二十一条 按照本条例的规定可以再生育一个子女但一方已施行长效节育手术的，由夫妻双方提出申请，经自治县人口与计划生育行政主管部门批准，可以施行复通手术。
第二十二条 施行节育、复通手术的单位，必须具备相应的手术条件和有关行政部门颁发的许可证照。
施行手术的人员必须经自治县以上业务主管部门考核合格，取得合格证后持证上岗。
禁止个体医疗机构施行计划生育手术。
严禁任何机构和个人进行非医学需要的胎儿性别鉴定或者选择性别的人工终止妊娠。
第二十三条 因计划生育手术引起的并发症、后遗症，经自治县以上计划生育技术鉴定组织确认的，其治疗费用按照自治县有关规定予以解决。
因计划生育手术引起的并发症、后遗症造成家庭生活困难，符合最低生活保障条件的城镇无业居民，应当及时纳入最低生活保障范围；符合特困救济条件的农村居民，应当由当地民政部门给予特困救济。
第二十四条 自治县人口与计划生育行政主管部门应当会同药品监督、工商等部门加强对避孕药具发放和供应的管理，并依照国家有关规定对避孕药具的经营活动进行检查、监督。
禁止非法经营避孕药具或者销售假冒伪劣避孕药具。
第二十五条 自治县通过财政安排的专项资金、社会捐助、社会抚养费、计划生育罚没收入等渠道筹措人口与计划生育奖励专项资金，主要用于对独生子女家庭的奖励。
第二十六条 晚婚夫妻的婚假、晚育夫妻的产假按照国家和省的有关规定执行。
第二十七条 自愿终身只生育一个子女的夫妻，由夫妻双方申请，经所在乡（镇）人民政府审查登记，发给《独生子女父母光荣证》，并按照自治县有关独生子女奖励的规定领取独生子女保健费。
独生子女父母属国家机关和事业单位工作人员的，退休时加发百分之五的退休金，但不得超过退休前本人的基本工资；独生子女死亡，不再生育也不收养子女的国家工作人员，退休时加发百分之十的退休金。
独生子女父母属企业职工的，由企业向劳动和社会保障部门缴纳补充养老保险或者通过其他形式，保证其退休时享受加发百分之五退休金的优惠待遇。
农村独女户领取《独生子女父母光荣证》的，除享受独生子女的优待外，从人口与计划生育奖励专项资金中，另发给一次性奖金。
独生子女父母属农村居民或者城镇无业居民，丧失劳动能力、且子女赡养确有困难的，应当给予养老保障，并不得低于当地平均生活水平，具体办法由自治县人民政府制定。
第二十八条 夫妻领取《独生子女父母光荣证》后，申请生育第二个子女的，应当退回《独生子女父母光荣证》和已领取的独生子女保健费以及奖励的财物，并经自治县人口与计划生育行政主管部门批准后，方可生育。
第二十九条 未完成人口与计划生育责任目标的乡（镇）或者发生违法生育的国家机关、社会团体、企业事业单位、村（居）民委员会和其他组织，当年不得被评为先进单位、文明单位，其主要负责人当年不得被评为先进个人、劳动模范，属国家工作人员的当年不得晋升职务。
第三十条 违反本条例规定生育的，按照下列规定处理：
（一）城镇居民违反本条例规定生育第二个子女的，按照自治县上一年度城镇居民人均可支配收入的3倍分别征收社会抚养费。属国家工作人员的，除按照城镇居民征收社会抚养费外，妊娠、分娩、产娠期的一切费用自理，不得享受托幼补助和困难补助，从孩子出生之日起连续3年不得晋升职务，并应当依法给予行政处分或者纪律处分。
（二）农村居民违反本条例规定生育第二个子女的，按照自治县上一年度农村居民年人均纯收入的3倍分别征收社会抚养费；
（三）符合本条例规定生育第二个子女或者再生育一个子女的，但未达到法定生育间隔期生育的，每提前一年，征收当事人双方各500元社会抚养费，不满一年的按照一年计算；
（四）未履行婚姻登记手续生育第一个子女的，征收当事人双方各500元社会抚养费；
（五）违反本条例规定生育第三个及三个以上子女或者重婚生育、有配偶者与他人同居生育的，分别按照第（一）、（二）项规定的征收标准的2倍征收社会抚养费。
本条第一款第（一）项、第（二）项中当事人的实际年收入高于城镇居民年人均可支配收入或者农村居民年人均纯收入的，按照自治县人口与计划生育行政主管部门联合工商、税务、财政部门核实的年实际收入征收社会抚养费。
第三十一条 社会抚养费的征收，由自治县人口与计划生育行政主管部门或者委托乡（镇）人民政府作出书面征收决定，并按照有关规定征收、管理和使用。
第三十二条 违反本条例的规定，有下列行为之一的，由自治县人口与计划生育行政主管部门视其情节轻重，分别予以处罚：
（一）对发生违法生育的国家机关、社会团体、企业事业单位每例处2000元以上5000元以下罚款；
（二）对接受流动人口居住、从业的单位或者个人，每发生一例流动人口违法生育的，处2000元以上5000元以下罚款；
（三）对擅自为他人摘取节育器、做输精（卵）管复通手术的单位或者个人，处2000元罚款，没收违法所得；
（四）对做假节育手术或者出具计划生育假证明、假医学鉴定的单位或者个人，处3000元罚款；
（五）对弄虚作假骗取计划生育批准文件的，处2000元罚款。
对利用超声技术和其他技术手段为他人进行非医学需要的胎儿性别鉴定或者选择性别的人工终止妊娠的，由自治县人口与计划生育行政主管部门或者卫生行政主管部门依据职权责令其改正，给予警告，没收违法所得；违法所得1万元以上的，处违法所得2倍以上6倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足1万元的，处1万元以上3万元以下的罚款；情节严重的，由原发证机关吊销其执业证书；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第三十三条 有下列行为之一的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究其刑事责任：
（一）阻碍人口与计划生育行政主管部门工作人员依法执行公务、经批评教育无效的；
（二）侮辱、伤害人口与计划生育行政主管部门的工作人员或者故意毁坏其财物的；
（三）虐待实行计划生育或者生育女婴的妇女，遗弃、残害婴幼儿的。
第三十四条 当事人对自治县人口与计划生育行政主管部门或者乡（镇）人民政府依照本条例规定作出的征收社会抚养费的处理决定、计划生育行政处罚决定不服的，或者认为行政机关在实施计划生育管理中侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；逾期不申请行政复议或者不提起行政诉讼，又拒不履行义务的，作出具体行政行为的行政机关可以依法申请人民法院强制执行。
第三十五条 国家机关工作人员在人口与计划生育工作中玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位给予行政处分；情节严重、构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第三十六条 自治县人民政府可以根据本条例制定实施办法，报自治县人民代表大会常务委员会审议通过后施行。
第三十七条 本条例自2004年8月1日起施行，2000年2月17日五峰土家族自治县第五届人民代表大会第二次会议通过，2000年6月1日湖北省第九届人民代表大会常务委员会第十八次会议批准的《五峰土家族自治县计划生育条例》同时废止。
证券投资基金会计核算办法
财政部
证券投资基金会计核算办法
财政部 2001年11月11日
一、 总则
（一）为了规范证券投资基金的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，制定本办法。
（二）本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金（以下简称"基金"）。
（三）基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。
（四）基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值，并按国家有关规定予以公告。
（五）本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。基金管理公司不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（六）基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理公司可以根据需要自行确定。
（七）基金管理公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
（八）基金管理公司应编制和对外提供真实、完整的基金财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。
关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等。
（十）月度、季度财务会计报告应于月份终了后6个工作日内报出；半年度财务会计报告应于年度前6个月结束后60日内报出；年度财务会计报告应于年度终了后90日内报出。
编报的会计报表，以人民币"元"为金额单位，“元”以下填至“分”。
（十一）向外提供的基金会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：基金管理人和基金托管人名称、基金名称、基金设立年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。
（十二）本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。
（十三）本办法自2002年1月1日起施行。
二、证券投资基金会计科目
（一）会计科目名称和编号
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 101 银行存款
2 102 清算备付金
3 103 交易保证金
4 111 证券清算款
5 112 应收股利
6 113 应收利息
7 114 应收申购款
8 119 其他应收款
9 121 股票投资
10 122 债券投资
11 131 买入返售证券
12 141 配股权证
13 151 待摊费用
14 161 投资估值增值
二、负债类
15 201 应付赎回款
16 202 应付赎回费
17 211 应付管理人报酬
18 212 应付托管费
19 221 应付佣金
20 223 应付利息
21 225 应付收益
22 227 应交税金
23 229 其他应付款
24 231 卖出回购证券款
25 241 短期借款
26 251 预提费用
三、持有人权益类
27 301 实收基金
28 311 未实现利得
29 313 损益平准金
30 321 本期收益
31 331 收益分配
四、损益类
32 401 股票差价收入
33 402 债券差价收入
34 411 债券利息收入
35 412 存款利息收入
36 421 股利收入
37 431 买入返售证券收入
38 439 其他收入
39 441 管理人报酬
40 442 基金托管费
41 451 卖出回购证券支出
42 452 利息支出
43 459 其他费用
44 461 以前年度损益调整
（二）会计科目使用说明
101 银行存款
一、本科目核算存入商业银行的存款。
二、银行存款的账务处理：
（一）将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；支付款项时，借记有关科目，贷记本科目。
（二）逐日计提银行存款利息时，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。
三、本科目应按开户银行、存款种类等分别设置"银行存款日记账"，并根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"，调节相符。
四、本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项。
102 清算备付金
一、本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项。
二、清算备付金的账务处理：
（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记"银行存款"科目；从证券登记结算机构收回资金，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，加相关费用），借记"证券清算款"科目，贷记本科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额，减相关费用），借记本科目，贷记"证券清算款"科目。
（三）逐日计提清算备付金的利息，借记"应收利息"科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记本科目，贷记"应收利息"科目。
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项。
103 交易保证金
一、本科目核算向证券交易所交存的交易保证金。
二、交存的交易保证金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；收回交易保证金作相反分录。
三、本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映交存的交易保证金。
111 证券清算款
一、本科目核算因买卖证券、回购证券、申购新股、配售股票等业务而发生的，应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。
二、证券清算款的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖证券，证券成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，借记有关科目，贷记本科目和有关科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，借记本科目和有关科目，贷记有关科目。
（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理：
1、如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际支付金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,加相关费用），借记本科目，贷记"清算备付金"科目。
2、如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的金额（买入证券与卖出证券成交总额的差额,减相关费用），借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
三、本科目应按不同证券登记结算机构，如上海证券中央登记结算公司、深圳证券登记结算有限公司等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款，在资产负债表资产方的"应收证券清算款"项目反映；本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算款，在资产负债表负债方的"应付证券清算款"项目反映。
112 应收股利
一、本科目核算因股票投资而应收取的现金股利。
二、应收股利的账务处理：
基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入，借记本科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记本科目。
三、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利。
113 应收利息
一、本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等。
二、应收利息的账务处理：
（一）买入上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"证券清算款"科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；债券除息日，按应收利息，借记"证券清算款"科目，贷记本科目；资金交收日，按实收债券利息，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目；卖出上市债券，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
（二）买入非上市债券，借记"债券投资"科目和本科目（债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目；收到债券利息时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息，借记本科目，贷记"债券利息收入"科目；卖出非上市债券，借记"银行存款"科目，贷记本科目和"债券投资"、"债券差价收入"科目。
（三）逐日计提银行存款、清算备付金等各项存款利息时，借记本科目，贷记"存款利息收入"科目；实际结息时，借记"银行存款"、"清算备付金"科目，贷记本科目。
（四）在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入，借记本科目，贷记"买入返售证券收入"科目；到期返售证券时，借记"银行存款"或"证券清算款"科目，贷记本科目和"买入返售证券"科目。
三、本科目应按应收利息种类，如银行存款利息、清算备付金利息、债券利息、买入返售证券利息等设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息。
114 应收申购款
一、本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项（不含申购费）。
二、应收申购款的核算原则：
（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内收回申购款项，尚未收回之前作为应收申购款入账。
（二）办理申购业务的机构按规定收取的申购费，如在基金申购时收取的，由办理申购业务的机构直接向投资人收取，不纳入基金会计核算范围；如在基金赎回时收取的，待基金投资人赎回时从赎回款中抵扣。
三、应收申购款的账务处理：
（一）基金申购确认日，按有效申购款，借记本科目，按有效申购款中含有的实收基金，贷记"实收基金"科目，按有效申购款中含有的未实现利得，贷记"未实现利得"科目，按有效申购款中含有的未分配收益，贷记"损益平准金"科目。
（二）收到有效申购款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
四、本科目应按办理申购业务的机构设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映尚未收回的有效申购款。
119 其他应收款
一、本科目核算除应收股利、应收利息、应收申购款以外的其他各项应收、暂付款项。
二、发生的其他各项应收、暂付款项，借记本科目，贷记有关科目；收回各项款项，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款类别设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项。
121 股票投资
一、本科目核算股票投资的实际成本。
二、股票投资的核算原则：
（一）买入股票应于成交日确认为股票投资。股票投资按成交日应支付的全部价款（包括成交总额和相关费用）入账；资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清算。
（二）卖出股票应于成交日确认股票差价收入。股票差价收入按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。卖出股票应逐日结转成本，结转的方法采用移动加权平均法。
（三）股票持有期间分派的股票股利，应于除权日根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在"股票投资"账户进行记录。
（四）股票投资应分派的现金股利，在除息日确认为股利收入。
（五）估值日，对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
三、股票投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖股票，股票成交日应分别以下情况进行账务处理：
1、买入股票成交日，按股票成交总额加相关费用,借记本科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。
2、卖出股票成交日，按应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按结转的股票投资成本，贷记本科目，按应付券商佣金，贷记"应付佣金"科目，按其差额，贷记或借记"股票差价收入"科目；资金交收日，按实际支付的证券清算款，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
（二）股票持有期间分派的股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权日，根据上市公司股东大会决议公告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户"数量"栏进行记录。
（三）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记"配股权证"科目，贷记"未实现利得"科目；向证券交易所确认配股时，借记本科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目；资金交收日，实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。放弃配股权的，应将配股权的估值冲减为零，借记"未实现利得"科目，贷记"配股权证"科目。
（四）基金持有的股票应分配的现金股利，在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例确认股利实现，借记"应收股利"科目，贷记"股利收入"科目；实际收到现金股利时，借记"清算备付金"科目，贷记"应收股利"科目。
（五）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理：
1、通过交易所网上发行的，按实际交付的申购款，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目；申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目，贷记"证券清算款"科目；收到退回余款（未中签部分），借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
2、通过网下发行的，按实际预交的申购款，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。申购新股确认日，如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；收到退回余款，借记"银行存款"科目，贷记"其他应收款"科目。如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，按实际确认的申购新股金额，借记本科目，贷记"其他应收款"科目；补付申购款时，按支付的余额金额，借记"其他应收款"科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按股票的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映持有各类股票的实际成本。
122 债券投资
一、本科目核算债券投资的实际成本。
二、债券投资的核算原则：
（一）买入上市债券应于成交日确认债券投资。债券投资按成交日应支付的全部价款入账，应支付的全部价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。资金交收日，按实际支付的价款与证券登记结算机构进行资金交收。
（二）买入非上市债券应于实际支付价款时确认债券投资。债券投资按实际支付的全部价款入账，如果实际支付的价款中包含债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，应作为应收利息单独核算，不构成债券投资成本。
（三）卖出上市债券应于成交日确认债券差价收入。债券差价收入按卖出债券应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。
（四）卖出非上市债券应于实际收到全部价款时确认债券差价收入，债券差价收入按实际收到的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。卖出债券的成本应逐日进行结转，结转的方法采用移动加权平均法。
（五）估值日，对债券投资进行估值时产生的估值增值或减值，应确认为未实现利得。
三、债券投资的账务处理：
（一）通过证券交易所买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：
1、买入上市债券时，按成交日应支付的证券清算款扣除债券起息日或上次除息日至购买日止的利息,借记本科目，按债券起息日或上次除息日至购买日止的利息，借记"应收利息"科目，按应支付的证券清算款，贷记"证券清算款"科目。
2、卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款,借记"证券清算款"科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按债券投资成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。
（二）通过银行间市场买卖债券，应分别以下情况进行账务处理：
1、买入非上市债券，按实际支付的价款，借记本科目和"应收利息"科目（指债券起息日或上次除息日至购买日止的利息），贷记"银行存款"科目。
2、卖出非上市债券，按实际收到金额，借记"银行存款"科目，按已售债券成本，贷记本科目，按应收利息，贷记"应收利息"科目，按其差额，贷记或借记"债券差价收入"科目。
（三）购入到期还本付息的国债，在持有到期时，按实际收到的本息，借记 "银行存款"等科目，贷记本科目和"应收利息"科目。
（四）收到债券持有期间分派的利息，借记"银行存款"、"证券清算款"科目，贷记"应收利息"科目。
（五）购入新发行的国债，根据承购合同规定，按国债面值，借记本科目，贷记"其他应付款"科目；实际付款时，借记"其他应付款"科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按债券的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映持有各项债券的实际成本。
131 买入返售证券
一、本科目核算通过国家规定的场所进行融券业务而发生的实际成本。
二、买入返售证券的账务处理：
（一）通过证券交易所进行融券业务，按成交日应付金额,借记本科目和"其他费用"科目,贷记"证券清算款"科目；资金交收日,按实际支付金额,借记"证券清算款"科目,贷记"清算备付金"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按返售证券的应收金额,借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目；资金交收日，按实际收到金额，借记"清算备付金"科目，贷记"证券清算款"科目。
（二）通过银行间市场买入证券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记"银行存款"科目；逐日计提利息，借记"应收利息"科目,贷记"买入返售证券收入"科目；证券到期返售时，按实际收到金额,借记"银行存款"科目，贷记本科目和"应收利息"科目。
三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映已经买入但尚未到期返售证券的实际成本。
141 配股权证
一、本科目核算基金拥有的配股权的估值。
二、配股权证的账务处理：
（一）因持有股票而享有的配股权，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额逐日进行估值，借记本科目，贷记"未实现利得"科目。
（二）在配股期限内向证券交易所确认配股时，借记"股票投资"科目，贷记"证券清算款"科目，同时，将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目；实际支付配股款时，借记"证券清算款"科目，贷记"清算备付金"科目。
（三）在配股期限内未向证券交易所配股的（即放弃配股），应将配股权的估值冲减至零，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。
三、本科目应按配股权种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额反映尚未行使配股权的估值。
151 待摊费用
一、本科目核算已经发生的、影响基金单位净值小数点后第五位，应分摊计入本期和以后各期的费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费、审计费用和律师费用等。
二、待费费用的账务处理：发生费用时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目；摊销时，借记"其他费用"科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额反映尚未摊销的费用。
161 投资估值增值
一、本科目核算按照本办法规定的估值原则，以及基金契约和招募说明书载明的估值事项，对资产估值时所估价值与其成本的差额。
二、投资估值原则：
1、任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。
2、未上市的股票应区分以下情况处理：
（1）配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；
（2）首次公开发行的股票，按成本估值。
3、配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，按配股价估值。
4、如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，基金管理公司应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能反映公允价值的价格估值。
5、如有新增事项，按国家最新规定估值。
三、投资估值的账务处理：
估值日对基金持有的股票、债券估值时，如为估值增值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记本科目，贷记"未实现利得"科目；如为估值减值，按所估价值与上一日所估价值的差额，借记"未实现利得"科目，贷记本科目。
四、本科目应按所估资产的种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额反映未实现资产估值增值,贷方余额反映未实现资产估值减值。
201 应付赎回款
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付投资人的赎回款。
二、应付赎回款的核算原则：
（一）基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起，在规定的工作日内支付赎回款项，尚未支付之前作为应付赎回款入账。
（二）开放式基金按规定收取的赎回费，其中基本手续费部分归办理赎回业务的机构所有，尚未支付之前作为应付赎回费入账；赎回费在扣除基本手续费后的余额归基金所有，作为其他收入入账。
三、应付赎回款的账务处理：
（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人的赎回款，贷记本科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记"应付赎回费"科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。
（二）支付投资人赎回款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
四、本科目应按办理赎回业务的销售机构或申请赎回业务的投资人设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回款。
202 应付赎回费
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书中载明的相关事项计算的，应付给办理赎回业务的机构的赎回费。
二、应付赎回费的账务处理：
（一）基金赎回确认日，按赎回款中含有的实收基金，借记"实收基金"科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记"损益平准金"科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记"未实现利得"科目，按应付投资人赎回款，贷记"应付赎回款"科目，按赎回费中属于销售机构所有的部分，贷记本科目，按赎回费中属于基金所有的部分，贷记"其他收入－－赎回费"科目。
（二）向办理赎回业务的机构支付赎回费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应按办理赎回业务的机构设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回费用。
211 应付管理人报酬
一、本科目核算按照基金契约和招募说明书载明的相关事项计提的，应付给基金管理人的报酬，包括基金管理费和业绩报酬。
二、应付管理人报酬的账务处理：
计提基金管理费和业绩报酬时，借记"管理人报酬"科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应分别基金管理费和业绩报酬设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金管理人的基金管理费和业绩报酬。
212 应付托管费
一、本科目核算按基金契约和招募说明书中载明的相关事项计提的，应支付给基金托管人的托管费。
二、应付托管费的账务处理：
逐日计提基金托管费时，借记"基金托管费"科目，贷记本科目；支付基金托管费时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目期末贷方余额反映尚未支付给基金托管人的基金托管费。
221 应付佣金
一、本科目核算因证券交易而应支付给券商的佣金。
二、应付佣金的账务处理：
（一）通过证券交易所买入股票成交时，借记"股票投资"科目，贷记本科目和"证券清算款"科目。
（二）通过证券交易所卖出股票成交时，借记"证券清算款"科目，贷记本科目和"股票投资"、"股票差价收入"科目。
（三）实际支付佣金时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。
三、本科目应按券商设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额反映尚未支付给券商的佣金。
223 应付利息
一、本科目核算在基金运作过程中发生的各种应付利息，如银行借款利息、卖出回购证券利息等。
二、应付利息的账务处理：
（一）在借款期内按借款本金与适用利率逐日计提的银行借款利息，借记"利息支出"科目，贷记本科目。
（二）在卖出回购证券持有期内采用直线法逐日计提的利息，借记"卖出回购证券支出"科目，贷记本科目。
（三）实际支付利息时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。
三、本科目应按利息种类设置明细账，进行明细核算。
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