国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国税发〔2009〕11号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。
附件：
1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8860085.DOC
2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859271.DOC
3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859272.xls
4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859273.xls
5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859274.DOC
国家税务总局
二○○九年二月九日
非居民企业所得税汇算清缴工作规程
为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
一、汇算清缴工作内容
非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
二、汇算清缴工作程序
企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
（3）企业是否符合税收减免条件。
（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
（6）企业已预缴税款填写是否正确。
3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
5.汇总申报协调。
（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
1.基本情况及相关分析。
（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、 应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
5.发现的问题及意见或建议。分企业和税务机关两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。
三、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制。
鹤壁市淇河保护实施办法
河南省鹤壁市人民政府
鹤壁市人民政府令
第4号
《鹤壁市淇河保护实施办法》已经2011年6月28日市政府第13次常务会议通过，现予公布，自2011年11月1日起施行。
市长
二〇一一年十月二十七日
鹤壁市淇河保护实施办法
第一条 为了加强淇河保护工作，促进淇河流域生态环境与社会和谐发展，根据《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国渔业法》、《中华人民共和国河道管理条例》和《鹤壁市人民代表大会常务委员会关于淇河保护的决定》等有关法律、法规、规范性文件，制定本办法。
第二条 本办法适用于鹤壁市境内淇河流域的保护。淇河实行分段分级保护：
淇河在我市入境断面处至刘庄坝段：淇河河道及两岸向外300米范围内的区域划为一级（红线）保护区；淇河一级（红线）保护区外沿向外1000米范围内的区域划为二级（黄线）保护区。
淇河刘庄坝至入卫河口段：淇河河道及两岸向外300米范围内的区域划为二级（黄线）保护区。
淇河二级（黄线）保护区外的淇河流域划为三级（绿线）保护区。
淇河岸线不明显的河段，其分级边线由市水利、规划、国土资源等部门会同属地县区划定，设立明显标志，并予以公告。
第三条 淇河水质应不低于国家地表水环境质量Ⅱ类标准，饮用水源水质达标率为100%；扩大淇河黄线保护区内绿化规模，提高绿化品位，有效保护动植物资源，形成生态河景观；沿淇河文化资源得到科学保护和合理利用，形成文化河景观。
第四条 在淇河三级（绿线）保护区内，禁止下列行为：
（一）新建、扩建排放含持久性有机污染物和含汞、镉、铅、砷、硫、铬、氰化物等污染物的建设项目；
（二）新建、扩建化学制浆造纸、制革、电镀、印制线路板、印染、染料、炼油、炼焦、农药、石棉、水泥、玻璃、冶炼等建设项目；
（三）排放国家、省政府公布的有机毒物控制名录中确定的污染物；
（四）建设高尔夫球场、废物回收（加工）场和有毒有害物品仓库、堆栈，或者设置煤场、灰场、垃圾填埋场；
（五）新建、扩建对水体污染严重的其他建设项目，或者从事法律、法规、规范性文件禁止的其他活动；
（六）在淇河两岸文物保护区范围从事烧砖、采石、开矿、挖塘等破坏性活动。
第五条 在淇河二级（黄线）保护区内，提倡发展经济林、观光林业和农业、生态农业项目，推广测土配方施肥和使用有机肥，加强农药使用的监督管理，有重点地开展农业面源污染防治工作。有关县区、单位要采取退耕还林和市场化运作等方式，引导农民和企业进行植树造林，种植花、灌、草，逐步实现全部绿化，形成淇河生态带。
淇河二级（黄线）保护区内除适用本办法第四条规定外，禁止下列行为：
（一）擅自新建、改建或者扩大排污口；
（二）从事危险化学品装卸作业或者煤炭、矿砂、水泥等散货装卸作业；
（三）从事船舶、机动车等修造、拆解作业，或者私自修建桥梁、堤坝、开挖取水口；
（四）新建、改建、扩建排放污染物的其他建设项目，实施露天开采矿石、挖砂、取土、开垦河床河滩等破坏生态环境或造成水土流失的行为；
（五）放牧、毁坏树木花草、放火烧荒、毁林开荒、在陡坡地开荒种植农作物；
（六）未取得林业采伐许可证进行林木采伐；
（七）未经批准捕猎野生动物；
（八）使用炸鱼、毒鱼、电鱼等破坏渔业资源的方法或者使用禁用渔具进行资源破坏性捕捞，在禁渔期、禁渔区进行捕捞；
（九）排放、倾倒废水、垃圾、油类、粪便、残渣余土及其他污染物；
（十）损坏景观、水利、交通设施；
（十一）不按城乡规划、景区（点）规划，未经批准私自修建（搭建）建筑物（构筑物）；
（十二）在淇河人行步道上违规行驶机动车辆；
（十三）从事法律、法规、规范性文件禁止的其他活动。
第六条 在淇河一级（红线）保护区内除适用本办法第四条、第五条规定外，禁止下列行为：
（一）新建、扩建与供水和保护水源无关的建设项目；
（二）向水体排放污水（已设置的排污口应限期拆除）；
（三）在水体中清洗装贮过油类或有毒污染物的容器；
（四）从事可能污染饮用水水体的其他活动。
第七条 沿淇河县区、市有关部门要加强对淇河沿岸文化、文物资源的保护，坚持科学利用、合理开发，防止破坏文化、文物景观。
第八条 禁止向淇河放流不符合生态要求的水生生物物种。
第九条 沿淇河县区应加强对淇河一级（红线）保护区内“四荒”（荒山、荒丘、荒滩、荒沟）承包经营行为的监管，防止因违规承包经营造成环境破坏。
第十条 沿淇河县区、乡镇政府要严格淇河一级（红线）保护区和淇河刘庄坝以下河段二级（黄线）保护区内村庄规划建设的审批和监督管理，严禁在河道中修建房屋等建筑（构筑）物，避免对淇河水体造成污染。
第十一条 淇河一级（红线）保护区和淇河刘庄坝以下河段二级（黄线）保护区内禁止不按规划、不经批准擅自建设、经营饭店、摊点。现有饭店、摊点等违规建设项目，由属地县区政府负责限期予以搬迁拆除。
第十二条 淇河一级（红线）保护区和淇河刘庄坝以下河段二级（黄线）保护区内禁止新建、扩建各类畜禽养殖场，现有畜禽养殖场应限期进行搬迁。
市有关部门要加强对生产缠丝鸭蛋养鸭场的监管，严格控制规模，严格落实养殖场污染防治措施。《鹤壁市人民政府关于批转鹤壁市畜禽养殖禁养区限养区划定方案的通知》（鹤政〔2010〕30号）已有规定的按照规定执行。
第十三条 盘石头水库库区和淇河京港澳高速公路桥以上河段禁止进行水产网箱养殖。
在淇河京港澳高速公路桥以下河段从事水产网箱养殖的，有关部门要根据河段水体承受能力严格审批，确保符合水质标准要求。
第十四条 在淇河二级（黄线）保护区内建设项目，有关部门在审批之前，需经市淇河生态建设和保护领导小组同意，并严格执行环境影响评价制度和水污染防治设施与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的“三同时”制度，按照谁审批、谁管理的原则，加强项目建设的环境保护，防止破坏生态环境。
第十五条 盘石头水库和淇河寒波洞段为本市饮用水源地保护区，其保护管理按照《鹤壁市人民政府关于印发鹤壁市饮用水水源地环境保护规划的通知》（鹤政〔2008〕63号）有关规定执行。
市环保部门要会同市水利部门印制盘石头水库和淇河寒波洞饮用水源地保护区范围示意图，设置醒目标志，并认真落实有关保护规定。
第十六条 市水利、环保部门要会同规划、林业、国土资源等部门，编制淇河水资源保护规划、淇河水污染防治规划，报市人民政府批准后实施。
第十七条 市环保、水利部门要对淇河水质、水量进行经常性监测，定期将监测结果报市人民政府，并抄送有关部门和单位。
第十八条 坚持节约集约、科学配置、合理利用淇河水资源。市水利部门会同盘石头水库管理部门根据淇河具体情况，科学制定淇河水量分配调度方案，报经市人民政府同意后组织实施。
第十九条 沿淇河各级人民政府要安排专项经费用于淇河保护。
市水利部门要加强淇河水资源费的征收管理，并按有关规定将征收的水资源费用于淇河水资源保护。
第二十条 淇河保护实行责任制，沿淇河县区政府是淇河保护的第一责任单位，负责各自辖区内淇河的生态保护和生态建设、基础设施建设、日常管理等工作，组织领导本级相关职能部门的淇河执法工作。
第二十一条 本市及沿淇河县区的环保、水利、规划、住房和城乡建设、国土资源、交通运输、公安、卫生、林业、农业等部门，以及规划控制区域内各水工程管理单位，要根据法定职责，协同做好淇河保护工作。
第二十二条 市淇河生态建设和保护领导小组负责本办法的组织实施。市淇河生态保护与开发办公室具体负责淇河保护的日常协调、检查和考核工作。
市淇河生态保护与开发办公室对影响淇河保护的行为和需要落实的综合整治事项，有权以书面形式向有关县区和乡镇政府、行政主管部门及相关单位提出督查意见，有关单位要依法办理，并将办理结果告知市淇河生态保护与开发办公室。
市淇河生态保护与开发办公室在进行监督检查时，有关单位和个人要给予配合，如实反映情况，提供有关的真实数据、资料，不得拒绝、拖延、谎报和阻碍。
第二十三条 沿淇河县区政府要制定淇河保护突发事件应急预案。淇河流域排污单位发生污染事故或其他突发性事件，造成或可能造成水污染事故的，必须立即采取应急措施，并向市环保部门和市淇河生态建设和保护领导小组报告。
第二十四条 任何单位和个人均应承担保护淇河的义务，并有权依法举报、制止污染淇河水体、破坏淇河生态环境的行为。
第二十五条 违反本办法规定的，依照有关法律、法规、规范性文件的规定予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
